Με τον Νόμο 5177/2025 “Κύρωση Κώδικα εμμέσων φόρων επί των συναλλαγών του πεδίου εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, καθώς και λοιπών εμμέσων φόρων” αποσαφηνίζονται οι συναλλαγές που εμπίπτουν στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ήτοι το πεδίο εφαρμογής αυτού, η διαδικασία υποβολής της δήλωσης, απόδοσης και επιστροφής του ψηφιακού τέλους συναλλαγής.
Η Ελλάδα προχώρησε στην αντικατάσταση του συστήματος χαρτοσήμου, το οποίο ίσχυε από το 1931, με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Η αλλαγή αυτή αποσκοπεί στον εκσυγχρονισμό του φορολογικού συστήματος, την απλούστευση των συναλλαγών και τη μείωση της γραφειοκρατίας.
Ομοιότητες με το χαρτόσημο
Σκοπός Είσπραξης: Όπως και το χαρτόσημο, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποτελεί έναν έμμεσο φόρο που επιβάλλεται σε συγκεκριμένες συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών, φυσικών και νομικών προσώπων.
Υπολογισμός: Ο τρόπος υπολογισμού βασίζεται στην αξία της συναλλαγής, με καθορισμένους συντελεστές ανά είδος συναλλαγής.
Υποχρέωση Απόδοσης: Σε πολλές περιπτώσεις, η υποχρέωση καταβολής βαρύνει τον συναλλασσόμενο που έχει το οικονομικό όφελος, όπως ίσχυε και με το χαρτόσημο.
Βασικές Διαφορές
Ψηφιακή Απόδοση: Το νέο τέλος αποδίδεται αποκλειστικά ψηφιακά μέσω ηλεκτρονικών συναλλαγών, καταργώντας την ανάγκη για έντυπα χαρτοσήμου.
Ευρύτερο Πεδίο Εφαρμογής: Σε αντίθεση με το χαρτόσημο, που αφορούσε κυρίως έντυπες συναλλαγές, το Ψηφιακό Τέλος καλύπτει και ηλεκτρονικές συμφωνίες, όπως συμβάσεις που υπογράφονται ψηφιακά.
Απλοποίηση Διαδικασιών: Δεν απαιτείται πλέον η σφράγιση εγγράφων, καθώς το τέλος υπολογίζεται και καταβάλλεται αυτόματα μέσω του φορολογικού συστήματος.
Εξαιρέσεις: Ορισμένες συναλλαγές που παλαιότερα υπόκεινταν σε χαρτόσημο, όπως οι μισθώσεις ακινήτων μεταξύ ιδιωτών, απαλλάσσονται πλέον από το τέλος.
Πιο συγκεκριμένα σε ότι αφορά :
– Δάνεια, Δοσοληπτικοί Λογαριασμοί και Ταμειακές Διευκολύνσεις
Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται σε όλες τις δανειακές συμβάσεις μεταξύ ιδιωτών (φυσικών ή/και νομικών προσώπων) στις οποίες ένας τουλάχιστον εκ των συναλλασσόμενων είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος.
Συγκεκριμένα:
Επιβάλλεται ακόμα και αν δεν υπάρχουν έγγραφες συμβάσεις (κατάργηση της αρχής της τυπικότητας).
Ισχύει ακόμα και αν οι συμβάσεις έχουν καταρτιστεί στο εξωτερικό (κατάργηση της αρχής της εδαφικότητας).
Υπολογίζεται κατά την εκτέλεση της συναλλαγής και όχι κατά την ημερομηνία σύνταξης της σύμβασης.
Εφαρμόζεται αυτοτελώς για κάθε συναλλαγή, ανεξάρτητα από το αν εμφανίζεται σε έγγραφο με άλλες συναλλαγές (αρχή της αυτοτέλειας).
Εξαιρέσεις από την επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής:
Δάνεια όπου δανειστής ή οφειλέτης είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, ίδρυμα πληρωμών (Ν.4537/2018), ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος (Ν.4021/2011) ή διαχειριστής πιστώσεων (Ν.5072/2023).
Ομολογιακά δάνεια του νόμου ν. 4548/2018 (Α’ 104).
Δάνεια όπου ο λήπτης είναι νομικό πρόσωπο και το κεφάλαιο ή οι τμηματικές απολήψεις που συνιστούν τη χρηματική παροχή του δανείου είναι καταβλητέα σε μόνιμη εγκατάστασή του στην αλλοδαπή, και η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης.
Το επιβαλλόμενο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ανά δάνειο δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό των 150.000 ευρώ. Ο υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για την απόδοσή του είναι ο οφειλέτης του δανείου.
Ποσοστά Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής ανά Κατηγορία Συναλλαγών
- Δάνεια (έντοκα ή άτοκα), πιστώσεις και πιστωτικές κάρτες:
– Αν ένας τουλάχιστον συναλλασσόμενος είναι επιχείρηση (κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία), το ποσοστό Ψ.Τ.Σ. είναι 2,4% επί του κεφαλαίου του δανείου.
– Σε κάθε άλλη περίπτωση, το ποσοστό Ψ.Τ.Σ. είναι 3,6%. - Tρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός:
– Αν όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι επιχειρηματίες και ο λογαριασμός αφορά αποκλειστικά εμπορική δραστηριότητα ή αν ένας εκ των συμβαλλομένων είναι εταιρεία, το Ψ.Τ.Σ. είναι 2,4% επί του μεγαλύτερου χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου κάθε φορολογικού έτους.
– Σε κάθε άλλη περίπτωση, το ποσοστό Ψ.Τ.Σ. είναι 3,6%. - Ταμειακές διευκολύνσεις (χωρίς σύμβαση) – καταθέσεις και αναλήψεις:
– Αν πρόκειται για κεφαλαιουχικές (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) ή προσωπικές εταιρείες (ΟΕ, ΕΕ), το Ψ.Τ.Σ. είναι 1,2% ανά συναλλαγή.
– Υπόχρεο για την απόδοσή του είναι το νομικό πρόσωπο.
– Εξαιρούνται οι καταθέσεις και αναλήψεις έναντι κερδών, καθώς και όσες πραγματοποιούνται στο πλαίσιο άλλης σύμβασης.
Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αντικαθιστά το χαρτόσημο στις δανειακές συμβάσεις, διευρύνοντας την εφαρμογή του και καταργώντας περιορισμούς όπως η ανάγκη για έγγραφη σύμβαση ή φυσική παρουσία στην Ελλάδα. Με αυτόν τον τρόπο, το νέο σύστημα φορολόγησης προσαρμόζεται στις σύγχρονες ανάγκες των συναλλαγών, απλοποιεί τη διαδικασία απόδοσης των φόρων και ενισχύει τη φορολογική διαφάνεια.
Για περισσότερες πληροφορίες μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας στο tax@privelpartners.gr
